خدمات حسابداری موسسه مالیاتی حسابداری فناوران رها فام

همانطور که می‌دانید دفاتر کلا به دو دسته تقسیم می‌شوند: دفاتر قانونی (رسمی) و دفاتر کمکی (غیر رسمی). دفاتر قانونی شامل دفتر روزنامه و دفتر کل هستند که باید از طریق ثبت نام پلمپ دفاتر قانونی تهیه شوند. این دفاتر دارای پلمپ سیم و سرب هستند و چنانچه خلل و ایرادی به این دفاتر وارد شود از اعتبار قانونی آن‌ها کاسته می‌شود و باعث مشکل برای دارنده دفاتر می‌شود.

البته باید در نظر داشت چنانچه دفتر روزنامه یا دفتر کل، از طریقی به جز ثبت نام پلمپ دفاتر قانونی تهیه شود، دیگر نمی‌توان به آن دفتر قانونی اطلاق کرد. یکی از موارد مهم استفاده دفاتر قانونی این است که به عنوان مستندات برای انجام رسیدگی و حسابرسی مورد استفاده قرار می‌گیرند.

دفاتر غیررسمی یا اختیاری به دفاتر معین، تفصیل و… گفته می‌شود که از طریق ثبت نام پلمپ دفاتر قانونی تهیه نمی‌شوند و برای کمک به روند اجرای امور حسابداری به ما کمک می‌کنند. این دفاتر اصلا به عنوان مستندات قانونی به کمک نمی‌آیند و اعتباری از این لحاظ ندارند.
تغییرات پلمپ دفاتر بخش یک 

مالیات تکلیفی انواع مختلفی دارد که مالیات تکلیفی اجاره یکی از مهم‌ترین آنها است. ممکن است شما به عنوان صاحب یک کسب‌وکار بخواهید محل فعالیت یا دفتر کاری را برای خود اجاره کنید. در این بین قوانین مالی و مالیاتی تکالیفی را برای موجر و مستاجر در نظر گرفته‌اند که مهم‌ترین آنها بحث مالیات تکلیفی اجاره است.

با این حال، هنوز هم بسیاری از صاحبان کسب‌وکارها با قوانین و مفاهیم مالیات تکلیفی آشنا نیستند.
در واقع مالیات بر اجاره، مالیاتی است که فرد به واسطه وجود درآمد ناشی از اجاره دادن املاک خود باید پرداخت کند. زیرا بر اساس ماده ۵۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمد شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران، پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون‌ مشمول مالیات بر درآمد املاک می‌شود.
در مورد اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک بستگی دارد که مؤجر شخصیت حقوقی یا حقیقی باشد. در صورتی که مؤجر شخصیت حقیقی باشد بایستی تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه اجاره املاک را ارسال کند و مالیات مربوطه را بپردازد. اما در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد بایستی همزمان با اظهارنامه مالیات عملکرد در ردیف مربوطه درآمد اجاره املاک را وارد نماید و در صورت اینکه مشمول مالیات باشد مالیات مربوطه را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید.

مالیات اجاره چیست؟

مالیات تکلیفی به مالیاتی گفته می‌شود که وظیفه پرداخت آن به سازمان امور مالیاتی بر عهده فرد دیگری غیر از فرد پرداخت‌کننده آن قرار دارد. به طور مثال، مالیات حقوق نوعی مالیات تکلیفی است که از حقوق کارگر کسر می‌شود اما توسط کارفرما به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌شود.

انواع مالیات تکلیفی:

مالیات تکلیفی اجاره املاک ماده53، تبصره9

مالیات تکلیفی حقوق مواد85 و 86 اصلاحی

مالیات تکلیفی مضاربه ماده102

مالیات تکلیفی حق‌الوکاله ماده103

مالیات تکلیفی حق‌الزحمه‌ها ماده104

مالیات تکلیفی اشخاص حقوقی خارجی وموسسات مقیم خارج ماده107

مالیات تکلیفی موسسات بیمه ماده109

تکلیف مدیران تصفیه اشخاص حقوقی ماده116

مسئولیت آخرین مدیران شخص حقوقی ومدیران تصفیه و ضامن‌ها ماده118

مالیات تکلیفی منافع بلاعوض اموال ماده123

مالیات تکلیفی نقل وانتقال سهام ماده143

مالیات تکلیفی حقوق

موسسات غیرتجاری برای مقاصد غیرتجارتی تاسیس می‌شوند. در نتیجه، قوانین مالیات بر درآمد موسسات غیرتجاری نیز متفاوت با شرکت‌های تجاری است. خود این مجموعه‌ها به دو دسته کلی تقسیم می‌شوند. دسته اول موسسات غیرانتفاعی هستند که با هدف خدمت‌رسانی و بدون کسب منافع مادی تشکیل می‌شوند، مانند خیریه‌ها. این موسسات معاف از مالیات هستند. اما دسته دوم که فعالیت‌های انتفاعی دارند مانند آموزشگاه‌ها، مشمول مالیات می‌شوند. گفتنی است که این مالیات فقط به فعالیت‌های انتفاعی و درآمدهای آنها تعلق می‌گیرد و بر اساس ماده 105 قانون مالیات محاسبه می‌شود. قانون مالیات بر درآمد موسسات غیرتجاری مطابق با ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم، «جمع درآمد شرکت‌ها و درآمد ناشی از فعالیت‌های انتفاعی سایر اشخاص حقوقی که از منابع مختلف در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌شود، پس از وضع زیان‌های حاصل از منابع غیرمعاف و کسر معافیت‌های مقرر به استثنای مواردی که طبق مقررات این قانون دارای نرخ جداگانه‌ای هستند، مشمول مالیات به نرخ بیست‌وپنج درصد (25%) خواهند بود.» این قانون برای موسسه غیرتجاری نیز صادق است، اما دو تبصره بسیار مهم در ادامۀ همین ماده قانونی وجود دارد که تکلیف مالیات موسسات غیرتجاری را به صورت دقیق مشخص می‌کند. طبق تبصره 1 ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم، «در مورد اشخاص حقیقی غیر تجاری که به منظور تقسیم سود تاسیس نشده‌اند، در صورتی که دارای فعالیت انتفاعی باشند، از مأخذ کل درآمد مشمول مالیات فعالیت انتفاعی آنها، مالیات به نرخ مقرر در این ماده وصول می‌شود.» در واقع، فعالیت‌های غیرانتفاعی موسسات معاف از مالیات هستند اما فعالیت‌های انتفاعی آنها همانند دیگر اشخاص حقوقی محاسبه خواهد شد. همچنین طبق تبصره 2 ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم، «اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از ایران به استثنای مشمولان تبصره 5 ماده 109 و ماده 113 این قانون از مأخذ کل درآمد مشمول مالیاتی که از بهره‌برداری سرمایه در ایران

مالیات شرکتهایی که هیچگونه فعالیت تجاری ندارند